土耳其税务居民身份决定了一件直接影响您钱包的事情：土耳其是只对您在这里赚取的收入征税，还是对您来自世界各地的收入征税。如果您的家在土耳其，或者您在一个日历年内在这里停留超过六个月，您通常会被视为土耳其税务居民，并就您的全球收入纳税。停留时间较短，您通常只需就来源于土耳其的收入纳税。本指南解释了外国人在土耳其的税务居民身份如何运作，决定它的规则，以及一旦您跨过这条线会发生什么变化。
这个身份比大多数人预期的更重要。居留许可并不能解决这个问题，公民身份也不会产生纳税义务。重要的是您住在哪里，以及您在这个国家停留了多少天。把天数计算和文件手续办对，土耳其的税务居民身份就会变成一个规划问题，而不是报税时的意外。
什么是土耳其税务居民身份？
土耳其税务居民身份是决定土耳其有权对您多少收入征税的身份。税务居民就其在境内外的所有来源的收入纳税，这在土耳其法律中被称为完全纳税义务（tam mukellefiyet）。非居民负有限纳税义务（dar mukellefiyet），只需就来源于土耳其的收入纳税,例如伊斯坦布尔一套公寓的租金，或在这里完成工作的报酬。相关规则主要载于土耳其所得税法，由土耳其税务总局（Gelir Idaresi Baskanligi）负责执行。
税务上的居民身份与持有居留许可不是一回事。您可以持有短期居留许可，却仍然不属于税务居民；也可能在其他文件手续跟上之前，就因实际居住而成为税务居民。这两套体系有所重叠，但回答的是不同的问题。一个决定您留在这个国家的权利；另一个决定土耳其可以对什么征税。
183天规则：土耳其如何决定税务居民身份
土耳其依据两项标准判定税务居民身份：您的法定住所在哪里，以及您停留了多久。根据第一项标准，住所（ikametgah）在土耳其的人是税务居民。根据第二项标准，任何在一个日历年内在土耳其停留超过六个月的人，这段时间通常被称为183天规则，就该年而言被视为居民。通常满足其中一项标准即可。
土耳其的183天规则计算的是一个日历年内的实际停留天数，而不是滚动的十二个月。临时离境不会自动中断计数。在土耳其某一年年中出国短期度假不会使计数器归零。
有一个重要的例外。为特定、临时目的来到土耳其的外国人，例如特定的商业项目、外派、培训或医疗治疗，即使超过六个月也可能不被视为居民，因为法律考虑的是停留的临时性质。这项例外是否适用取决于具体事实，而且常常被误解。
外国人在土耳其的税务居民身份：谁会受到影响
外国人在土耳其的税务居民身份影响到任何生活或收入与该国有足够长时间联系的人。适用这些规则并不需要土耳其国籍。重要的是您的家和您的天数，而不是您的护照。最常向我们咨询这方面问题的人大致分为几类。
- 搬到土耳其并在此度过大部分时间的退休人员和远程工作者。
- 在土耳其与另一个国家之间分配时间的房产业主。
- 被外国雇主派驻土耳其工作的员工。
- 已获得土耳其国籍或居留许可、现在在该国长时间停留的投资者。
- 在保留海外收入的同时从伊斯坦布尔经营公司的企业主。
对于以上每一种情况，外国人在土耳其的税务居民身份都归结为同一个问题：您是否已把土耳其当作家，或者在该日历年内是否已超过六个月的门槛。一旦如此，土耳其就可以在下文所述的双重征税协定的约束下，对您的外国工资、外国租金收入、股息及其他全球收入征税。
居民与非居民：缴税时会有什么变化
居民与非居民身份之间的实际区别在于土耳其可以触及的收入范围。居民需申报全球收入。非居民只需申报来源于土耳其的收入。下表列出了主要区别，也是土耳其税务居民规则对您应缴税款影响最明显的地方。
| 要点 | 税务居民（完全纳税义务） | 非居民（有限纳税义务） |
|---|---|---|
| 征税的收入 | 全球收入 | 仅限来源于土耳其的收入 |
| 典型例子 | 外国工资、外国租金、土耳其收入 | 土耳其房产的租金、土耳其工资 |
| 主要触发条件 | 在土耳其有家或停留超过183天 | 停留不足183天且在土耳其没有家 |
| 协定减免 | 可依据双重征税协定获得 | 可依据双重征税协定获得 |
这些土耳其税务居民规则对在一个以上国家有收入的人最为重要，因为除非有协定介入，否则同一笔钱可能被征税两次。如果您所有收入都来自土耳其，居民与非居民这两个标签在实践中的区别就没那么大。
如何一步步成为土耳其税务居民
您主要是通过把土耳其当作家或停留超过六个月的门槛而成为土耳其税务居民，但一些实际步骤能使这一身份正式化。有条理地了解如何成为土耳其税务居民，有助于您顺利完成登记、申报并申请协定减免。
- 确立您的居住事实。将您的家迁到土耳其，或计划一次将在该日历年内超过六个月的停留。
- 在税务局或在线获取土耳其税号，这是每个与土耳其当局打交道的外国人都需要的。
- 通过您的居留许可和地址系统登记您的地址，以便您在土耳其的家有据可查。
- 记录您出入境的天数，因为这个计数可能会决定一个临界年份的结果。
- 在需要的情况下提交年度所得税申报表，申报您的身份使其纳入征税范围的收入。
- 如果您需要向另一个国家依据协定证明您的身份，请申请税务居民证明。
理解如何成为土耳其税务居民，也意味着理解什么时候您宁愿不是。这就是为什么在敲定全年计划之前，天数计算和临时目的例外值得关注。
税务居民证明与双重征税协定
税务居民证明（mukimlik belgesi）是土耳其税务总局出具的官方文件，确认您在特定年度是土耳其的税务居民。您可以用它依据避免双重征税协定申请减免，从而让另一个国家降低或取消对土耳其已经征税的收入所征的税。您通常需要凭土耳其税号、注册地址证明以及相关协定国的详细信息提出申请，不过具体要求会随时间变化。截至本文撰写之时，土耳其已与超过80个国家签署了双重征税协定，包括英国、德国、法国、荷兰、俄罗斯和数个海湾国家，涵盖了外国人来源的大多数地区。
这些协定决定了哪个国家对什么征税，以及如何给予减免，通常是通过抵免或免税的方式。如果您的母国和土耳其都主张您是居民，协定中包含了以经合组织方法为蓝本的加比规则，依次考察您的永久性住所、重要利益中心、习惯居所，最后是国籍。这正是外国人在土耳其的税务居民身份变得真正专业化的地方。特定协定是否能保护特定收入流，取决于其确切措辞，律师可以在简短的咨询中评估这一点。
外国人在土耳其税务居民身份方面常犯的错误
大多数税务居民身份问题源于对天数计算的误读，或者认为居留许可就能解决税务问题。年初的一个小误解，往往在后来演变成申报问题。以下是我们最常见到的错误，以及每一种的解决方法。
- 认为持有居留许可就意味着不是税务居民。税务居民身份取决于您的家和您的天数，而不是许可的类型。
- 把短期出国旅行当作重置来错误计算天数。土耳其的183天规则计算的是整个日历年内的总停留天数。
- 成为居民后忘记全球收入。外国工资、租金和股息都可能纳入征税范围。
- 跳过税务居民证明，之后无法申请协定减免，导致双重纳税。
- 在停留并非真正临时的情况下依赖临时目的例外。
在Karanfiloglu Law Firm的执业经验中，外国人在土耳其意外被征税最常见的原因是：一次停留悄悄超过了六个月而没有人跟踪天数，随后是本该申报却未申报的外国收入。在计数固定之前，年初的一次简短审查可以避免大多数此类情况。官方规则和门槛会随时间变化，因此请将本文中提到的任何数字视为截至本文撰写之时有效，并确认适用于您的具体细节。
总结
土耳其税务居民身份决定了这个国家是只对您的土耳其收入征税，还是对您来自世界各地的收入征税。如果您的家在土耳其，或者您在一个日历年内停留超过六个月，您通常会是税务居民，但对真正临时停留有一项狭义例外。居民就其全球收入承担完全纳税义务；非居民只需就来源于土耳其的收入纳税。了解适用于您的土耳其税务居民规则，跟踪您的天数，在涉及协定时取得税务居民证明，并申报您的身份使其纳入征税范围的内容。及早处理，土耳其税务居民身份就是一个规划事项，而不是报税时的震惊。
与伊斯坦布尔的律师交谈
如果您希望就自己的具体情况获得建议，Karanfiloglu Law Firm是一家在伊斯坦布尔注册的律师事务所，为土耳其各地的外国人和土耳其客户提供服务。您可以通过电话或WhatsApp联系我们，号码为+90 532 659 35 11，电子邮件为[email protected]，或前往Mecidiyekoy Mah. Buyukdere Cad. No:67-71, Alba Is Merkezi, Kat:8, Sisli, 伊斯坦布尔拜访我们。欢迎联系我们讨论您的情况。
常见问题
什么是土耳其税务居民身份？
土耳其税务居民身份是决定土耳其对您的全球收入征税还是仅对您来源于土耳其的收入征税的身份。如果您的家在土耳其，或者您在一个日历年内停留超过六个月，您通常会是税务居民。税务居民就全球收入承担完全纳税义务，而非居民只需就在土耳其境内赚取的收入纳税。
土耳其的183天规则是什么？
183天规则是指在单一日历年内在土耳其停留超过六个月的人，就该年而言被视为土耳其税务居民。该计数基于实际停留天数，出国短期度假不会使其归零。真正因临时目的而在土耳其的外国人，即使超过六个月，也可能是一个例外。
持有居留许可会让我成为土耳其税务居民吗？
不会，仅凭持有居留许可本身并不会让您成为土耳其税务居民。税务居民身份取决于您的家在哪里以及您在该国停留了多少天，而不是您持有的许可类型。您可以持有许可，同时在税务上仍是非居民；也可能在其他文件手续跟上之前，就因您的实际居住而成为税务居民。
外国人在土耳其是否就全球收入纳税？
是的，作为土耳其税务居民的外国人通常需要就其全球收入纳税，包括外国工资、外国租金和股息。作为非居民的外国人只需就来源于土耳其的收入缴纳土耳其税。双重征税协定随后决定如何给予减免，以避免同一笔收入被完全重复征税。
我如何在土耳其获得税务居民证明？
一旦您在该年度符合税务居民资格，就可以从土耳其税务总局获得税务居民证明（mukimlik belgesi）。该证明确认您的土耳其税务居民身份，以便您可以依据与另一国签订的双重征税协定申请减免。由于申请步骤和任何费用会随时间变化，请在申请前确认当前的要求。
我如何成为土耳其税务居民？
您通过把土耳其当作家，或在一个日历年内停留超过六个月而成为土耳其税务居民。在实践中，这意味着确立您的居住事实、获取土耳其税号、登记地址、跟踪您的天数，并在需要时提交申报表。有条理地了解如何成为土耳其税务居民，也有助于您申请协定减免。
土耳其国籍会影响我的税务居民身份吗？
土耳其国籍本身并不会产生土耳其税务居民身份。一个全年生活在国外、在土耳其没有家的公民，通常不是土耳其税务居民，而一个生活在土耳其的外国人通常是。无论是外国人还是公民，土耳其税务居民身份都取决于家和停留天数，而不是护照。
关于作者
Kaan Karanfiloglu是Karanfiloglu Law Firm的创始人，这是一家总部位于伊斯坦布尔的注册律师事务所，为土耳其全境的土耳其及国际客户提供服务。他是在伊斯坦布尔律师协会（注册号58270）和土耳其律师协会联盟（编号133074）注册的律师，自2017年起在土耳其执业。他持有加拉塔萨雷大学法学院（2016年）的法学学士学位，以土耳其语、英语和法语为客户提供咨询；该律所还配有经验丰富的内部翻译，为俄语和中文客户提供服务。
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